中华人民共和国政府和赤道几内亚共和国政府关于中国派遣医疗队来赤道几内亚工作的议定书

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广东省中山市人民政府


中山市科普工作联席会议制度
中府办[2003]128号

举办“科普集市”活动是提高全市人民科学文化素质的重要举措。
为进一步贯彻党的十六大精神和《中共中央、国务院关于加强科学技术普及工作的若干意见》，落实《中华人民共和国科学技术普及法》，加强对科普工作的领导，提高全市人民的科学文化素质，特建立科普工作联席会议制度。
　 第一条　中山市科普工作联席会议是在市委、市政府领导下，全市科学技术普及工作的领导、组织和协调机构。
　 第二条　中山市科普工作联席会议的主要任务是：
　 （一）贯彻执行国家和省有关科普工作的方针、政策和法规，研究制定全市科普工作的发展规划、工作措施和年度计划；组织检查科普工作规划和有关重大工作的落实情况。
　 （二）组织协调全市重大科普活动。
　 （三）协调部门、地方的重大科普工作，促进全社会支持并参与科普活动，推动科普工作健康、协调发展。
　 第三条　中山市科普工作联席会议主持人由分管科技工作的副市长担任，副主持人由分管副秘书长担任，成员包括市委组织部、市委宣传部、市科技局、发展计划局、教育局、财政局、人事局、农业局、文化局、卫生局、计生局、地税局、环保局、广播电视局、新闻出版局、知识产权局、旅游局、总工会、团市委、妇联、科协、地震办公室等22个单位。各成员单位委派一名同志担任联席会议的联络员。
　 在研究重大问题时，联席会议可根据需要邀请其他有关部门领导出席。
　 第四条　中山市科普工作联席会议办公室设在市科技局，办公室主任由科技局局长担任。市委宣传部、市科协的联席会议联络员参与办公室相关工作。办公室的主要职责是：
　 （一）负责调查、汇总、分析全市科普工作情况并定期报市委市政府，及时向联席会议主持人和市委市政府报告我市科普工作的重大事项和重大问题。
　 （二）定期向成员单位通报全市科普工作情况，及时通报科普工作的重大事项和重大问题。
　 （三）负责成员单位的联络和协调工作。
　 （四）负责联席会议例会的筹备工作及贯彻落实会议决定事项。
　 （五）负责联席会议的日常工作，承办市委市政府和有关领导交办的工作。
　 第五条　联席会议建立例会制度。每年召开1-2次全体会议，总结交流工作情况，研究部署下一阶段的工作任务，协调解决全市科普工作的重大问题。根据工作需要，可不定期召开有关会议，会议议题由主持人决定，或由联席会议办公室提出，报联席会议主持人批准。
　 第六条　联席会议成员单位对本单位发生的有关科普工作重大事项要及时报告联席会议主持人，同时抄送联席会议办公室。
　 第七条　中山市科普工作联席会议成员单位工作职责如下：
　 （一）科技局
　 1、贯彻执行国家和省有关科普工作的方针、政策和法规，研究、组织、指导全市科普工作，制定全市科普工作发展规划和工作计划，报科普工作联席会议审议，经市政府或有关部门批准后组织实施。
　 2、牵头组织全市重大科普活动。负责收集、汇总全市科普工作情况，总结全市科普工作经验。 　　 3、会同有关部门开展全市科普工作发展战略研究，组织指导企事业单位开展科普工作。
　 （二）市委宣传部
　 1、协助市科技行政部门组织制定全市科普工作发展规划和工作计划，并组织落实。
　 2、组织、协调、指导全市新闻媒体宣传科普工作政策法规和科普活动，大力普及科学技术知识，增强全社会的科普意识。
　 3、组织开展各级宣传部门的科普活动。
　 （三）市科协
　 1、协助市科技行政部门组织制定全市科普工作发展规划和工作计划，并组织落实。
　 2、充分发挥科协作为科普工作主要社会力量的作用，利用科协系统的科普网络和组织优势，组织开展群众性、社会性、经常性的科普活动。表彰科普工作者。
　 3、调动社会力量，充分利用现有科技资源，增强科普宣传设施，建设各类科普教育阵地。
　 4、支持有关社会组织和企事业单位开展科普活动，建立群众性科普志愿组织，发挥科普讲师团的作用，为政府科普工作决策提出建议。
　 5、加强科学馆等科普场所建设，推动全民，特别是青少年参加各种形式的科普活动。
　 （四）市委组织部
　 1、结合组织部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
　 2、组织各级领导干部带头参加各种形式的科普活动。
　 3、加大对党员科技素质的培训，提高镇、村干部和农村党员的科普意识。
　 4、组织开展各级组织部门的科普活动。
　 （五）市发展计划局
　 1、按照国家和省的有关政策和规定，制定扶持科普工作的有关政策措施。
　 2、把科普纳入全市经济、科技和社会发展中长期规划和年度工作计划。
　 3、组织开展各级计划部门的科普活动。
　 （六）市教育局
　 1、结合教育部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
　 2、组织高等院校、中小学校学生和广大教育工作者积极参与科普活动。
　 3、加强青少年科普教育，积极组织青少年参加市、省和国家各种科技创新竞赛。
　 4、组织开展各级教育部门的科普活动。
　 （七）市财政局
　 1、结合财政部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。2、根据国家和省的有关要求，落实政府对科普工作的财政投入。3、制定有关科普经费的财务规章制度和管理办法，做好科普经费的监督检查工作。4、组织开展各级财政部门的科普活动。
（八）市人事局
1、结合人事部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、抓好科普人才队伍建设。
3、组织开展各级人事部门的科普活动。
　 （九）市农业局
1、结合农业部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、面向农村开展技术培训，普及科技知识，调动广大农民使用和推广农业新技术、新品种的积极性。
3、组织开展各级农业部门的科普活动。
（十）市文化局
1、结合文化部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、组织各种形式的科普文艺文化活动，大力普及科技知识，弘扬科学精神。
3、组织开展各级文化部门的科普活动。
（十一）市广播电视局
1、结合广播电视部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、充分利用广播、电视等现代传播手段，开办科普节目，扶持科普影视、声像作品的制作和发行，提高全社会的科技意识。
3、组织开展各级广播电视部门的科普活动。
（十二）市新闻出版局
1、结合新闻出版部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、营造有利于科普读物和科普作品出版发行的环境，大力推出一批水平较高、可读性较强的科普读物和科普作品。
3组织开展各级新闻出版部门的科普活动。
（十三）市知识产权局
1、结合知识产权管理部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、大力推进与知识产权有关的科普宣传。
3、组织开展各级知识产权管理部门的科普活动。
（十四）市卫生局
1、结合卫生部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、大力推进卫生科普知识宣传教育，增加人民群众卫生保健方面的科学常识，促进卫生科普事业的健康发展。
3、组织开展各级卫生部门的科普活动。
（十五）市计划生育局
1、结合计生部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、做好优生优育、避孕节育、晚婚晚育等科普知识的宣传；积极开展生殖科学知识的宣传教育，提高群众的自我保健意识和能力；加强计划生育技术咨询服务。
3、组织开展各级计生部门的科普活动。
（十六）市地税局
1、结合地税部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、落实国家和省有关科普事业税收优惠政策。
3、组织开展各级地税部门的科普活动。
（十七）市环保局
1、结合环保部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、大力开展环保科普宣传教育活动，组织环保科普知识宣传进社区、进村镇、进企业、进景区、进学校，提高全民环境保护意识。
3、组织开展各级环保部门的科普活动。
（十八）市旅游局
1、结合旅游部门工作特点，制定扶持科普工作的有关政策措施。
2、以我市的旅游资源为载体，结合实际，采取多种形式宣传科普知识，促进我市科普旅游的发展。
3、组织开展各级旅游部门的科普活动。
（十九）市总工会
1、维护和保障企业员工接受科普教育的权利，提高职工科学文化、技术素质。
2、组织开展职工职业教育、技术技能培训、岗位操作与技术评优、群众性技术协作活动及相应科普宣传活动。
3、加强企业的科普场所建设，积极协助行政开展职工科普活动。
（二十）团市委
1、充分发挥共青团组织优势，向广大青少年宣传科普知识。
2、动员和组织共青团员和青少年积极参加各种科普活动。
3、充分发挥青年科技工作者协会的作用，在团结维系青年科技人员方面积极探索新方法、新形式。
4、利用青少年活动中心辐射带动作用，推动各类青少年科普活动阵地建设。
（二十一）市妇联
1、动员各级妇联根据市的科普工作部署，组织开展妇女科普工作。
2、发挥妇联组织与广大妇女和家庭的联络优势，针对不同群体开展各类科普宣传教育活动，有效提高妇女科学文化素质和家庭生活质量。
3、依托全市各级农村妇女学校，组织广大农村妇女开展经常性科学生产、科学生活的教育、培训及指导实践活动。
（二十二）市地震办公室
1、结合市地震工作实际，制定实施科普计划的措施。
2、大力开展防震减灾科普教育宣传活动，面向全社会宣传防震减灾法律、法规和防震、抗震、避震知识，提高全民防震减灾意识。
3、积极配合市科协开展科普宣传活动。

　　　　　　　　　　　　　　　　 中山市人民政府办公室
　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○三年十二月十一日

财政部


财政部关于印发《独立审计具体准则第26号—存货监盘》等四个项目的通知

财会[2002]1016号
各省、自治区、直辖市财政厅（局）：
为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公共利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了《独立审计具体准则第26号——存货监盘》、《独立审计具体准则第27号——函证》、《独立审计实务公告第9号——对财务信息执行商定程序》和《独立审计实务公告第10号——会计报表审阅》，现予以发布，于2002年7月1日起施行。


二00二年三月五日

附件1：独立审计具体准则第26号——存货监盘
附件2：独立审计具体准则第27号——函证
附件3：独立审计实务公告第9号——对财务信息执行商定程序
附件：独立审计实务公告第10号——会计报表审阅


　
附件1：


独立审计具体准则第26号——存货监盘

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。
第三条 定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理当局的责任。
实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。
第二章 存货监盘计划
第四条 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。
第五条 在编制存货监盘计划时，注册会计师应当：
（一）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；
（二）了解存货会计系统及其他相关的内部控制；
（三）评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性；
（四）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；
（五）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；
（六）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；
（七）复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。
第六条 在复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑以下主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：
（一）盘点的时间安排；
（二）存货盘点范围和场所的确定；
（三）盘点人员的分工及胜任能力；
（四）盘点前的会议及任务布置；
（五）存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；
（六）存货的计量工具和计量方法；
（七）在产品完工程度的确定方法；
（八）存放在外单位的存货的盘点安排；
（九）存货收发截止的控制；
（十）盘点期间存货移动的控制；
（十一）盘点表单的设计、使用与控制；
（十二）盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。
第七条 注册会计师应当根据被审计单位的存货盘存制度及相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。
第八条 如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。
第九条 存货监盘计划应当包括以下主要内容：
（一）存货监盘的目标、范围及时间安排；
（二）存货监盘的要点及关注事项；
（三）参加存货监盘人员的分工；
（四）抽查的范围。
第三章 存货监盘程序
第十条 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
第十一条 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。
第十二条 注册会计师应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。
第十三条 注册会计师应当进行适当抽查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。
第十四条 在抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
第十五条 如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。
第十六条 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
第十七条 注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
第十八条 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
第十九条 在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：
（一）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；
（二）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
第二十条 注册会计师应当复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
第二十一条 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。
第二十二条 在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作适当的调整。
第二十三条 如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。
第四章 特殊情况的处理
第二十四条 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
注册会计师实施的替代审计程序主要包括：
（一）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；
（二）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；
（三）向顾客或供应商函证。
第二十五条 如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
第二十六条 对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。
第二十七条 当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：
（一）查阅前任注册会计师工作底稿；
（二）审阅上期存货盘点记录及文件；
（三）抽查上期存货交易记录；
（四）运用毛利百分比法等进行分析。
第五章 存货监盘结果对审计报告的影响
第二十八条 注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成有关期末存货数量和状况的审计结论，并确定对审计报告的影响。
第二十九条 如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或拒绝表示意见。
第三十条 如果通过实施存货监盘发现被审计单位会计报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或否定意见。
第三十一条 如果注册会计师首次接受委托，依照第二十七条规定的审计程序，仍未能获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或拒绝表示意见。
第六章 附 则
第三十二条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，如涉及存货监盘，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第三十三条 本准则自2002年7月1日起施行。



附件2：


独立审计具体准则第27号——函证

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中实施函证程序，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称函证，是指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程。
第三条 注册会计师在实施函证时，应当保持应有的职业谨慎。
第二章 函证决策
第四条 注册会计师应当根据以下因素确定是否需要实施函证，以获取支持会计报表有关认定的充分、适当的审计证据：
（一）重要性；
（二）固有风险和控制风险的评估水平；
（三）实施其他审计程序获取的审计证据能否将会计报表有关认定的审计风险降低至可接受的水平。
第五条 注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定函证的内容、范围、时间和方式。
第六条 注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。
第七条 注册会计师应当对应收账款进行函证，除非有充分证据表明应收账款对会计报表不重要，或函证很可能是无效的。
如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
第八条 函证的内容通常还涉及以下账户余额或其他信息：
（一） 短期投资；
（二） 应收票据；
（三） 其他应收款；
（四） 预付账款；
（五） 由其他单位代为保管、加工或销售的存货；
（六） 长期投资；
（七） 委托贷款；
（八） 应付账款；
（九） 预收账款；
（十） 保证、抵押或质押；
（十一） 或有事项；
（十二） 重大或异常的交易。
第九条 注册会计师采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：
（一） 金额较大的项目；
（二） 账龄较长的项目；
（三） 交易频繁但期末余额较小的项目；
（四） 重大关联方交易；
（五） 重大或异常的交易；
（六） 可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。
第十条 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在期后适当时间内实施函证。如果固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性测试程序。
第十一条 当被审计单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理。
如果认为管理当局的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据。
如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告的影响。
第十二条 在分析管理当局要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，并考虑：
（一）管理当局是否诚信；
（二）是否可能存在重大错误或舞弊；
（三）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据。
第三章 询证函的设计
第十三条 注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函。
第十四条 在设计询证函时，注册会计师应当考虑可能影响会计报表认定和函证可靠性的以下因素：
（一）函证的方式；
（二）以往审计或类似业务的经验；
（三）拟函证信息的性质；
（四）选择被询证者的适当性；
（五）被询证者易于回函的信息类型。
第十五条 注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。
如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确或填列询证函要求的信息。
如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
第十六条 积极的函证方式提供的审计证据通常比消极的函证方式可靠。当同时存在以下情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：
（一）固有风险和控制风险评估为低水平；
（二）涉及大量较小的账户余额；
（三）预期不存在大量的错误；
（四）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
第四章 函证的实施与评价
第十七条 在实施函证时，注册会计师应当对被询证者的选择、询证函的设计、发出以及收回保持控制。
第十八条 注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：
（一）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；
（二）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；
（三）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；
（四）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；
（五）将发出询证函的情况记录于工作底稿；
（六）将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。
第十九条 如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。
第二十条 注册会计师未能收到回函时，应当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，或实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。
第二十一条 在评价实施函证和替代审计程序获取的审计证据是否充分、适当时，注册会计师应当考虑：
（一）函证和替代审计程序的可靠性；
（二）不符事项的原因、频率、性质和金额；
（三）实施其他审计程序获取的审计证据。
第二十二条 在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：
（一）对询证函的设计、发出及收回的控制情况；
（二）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；
（三）被审计单位施加的限制或回函中的限制。
第二十三条 如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
第二十四条 注册会计师应当考虑不符事项是否构成错报及其对会计报表可能产生的影响，并将结果记录于工作底稿。
如果不符事项构成错报，注册会计师应当重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围。
第二十五条 如果实施函证和替代审计程序都不能获取会计报表有关认定的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施追加审计程序。
第二十六条 注册会计师应当评价函证及函证以外的审计程序的实施结果是否为会计报表有关认定提供了充分、适当的审计证据。
第五章 附 则
第二十七条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，如涉及函证，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二十八条 本准则自2002年7月1日起施行。



附件3：

独立审计实务公告第9号——
对财务信息执行商定程序

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师对财务信息执行商定程序业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。
第二条 本公告所称对财务信息执行商定程序，是指注册会计师接受委托，对特定财务数据、某一会计报表或整套会计报表等财务信息执行与特定主体商定的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。
本公告所称特定主体，是指委托人和业务约定书中指明的其他报告使用人。
第三条 按照委托目的最终确定充分、适当的商定程序是特定主体的责任。
按照本公告和业务约定书的要求执行商定程序，并出具报告是注册会计师的责任。
第四条 注册会计师执行商定程序时应当遵守职业道德准则，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎。
第二章 业务约定书
第五条 在接受委托前，注册会计师应当与特定主体进行沟通，确保特定主体已经明确理解拟执行的商定程序和拟签订的业务约定书的相关条款。
第六条　如果无法与所有特定主体直接讨论拟执行的商定程序，注册会计师应当考虑采取以下措施：
（一） 将拟执行的商定程序与特定主体的书面要求相比较；
（二） 与特定主体指派的代表讨论拟执行的商定程序；
（三） 查阅特定主体的相关信函和文件；
（四） 向特定主体提交预定的报告格式。
第七条　如果接受委托，会计师事务所应当与委托人就约定事项达成一致意见，并签订业务约定书。
第八条 业务约定书应当包括以下主要内容：
（一）委托目的；
（二）委托业务的性质，包括说明执行的商定程序并不构成审计或审阅，不发表审计或审阅意见；
（三）拟执行商定程序的财务信息；
（四）特定主体的责任和注册会计师的责任；
（五）拟执行商定程序的性质、时间和范围；
（六）预定的报告格式；
（七）报告分发和使用的限制。
第九条 注册会计师的报告应当仅限于特定主体按约定用途使用。
第三章 程 序
第十条 注册会计师应当合理制定工作计划，以有效执行商定程序。
第十一条 在执行商定程序时，注册会计师可采用以下方法：
（一）检查；
（二）监盘；
（三）观察；
（四）查询及函证；
（五）计算；
（六）分析性程序。
第十二条 注册会计师应当将执行商定程序的过程及结果记录于工作底稿。
第四章 报 告
第十三条 注册会计师应当在执行商定程序后，以获取的证据为依据出具报告。
第十四条 注册会计师出具的报告应当包括以下基本内容：
（一）标题；
（二）收件人；
（三）说明执行商定程序的财务信息；
（四）说明执行的商定程序是与特定主体协商并由其最终确定；
（五）说明已按照本公告和业务约定书的要求执行了商定程序；
（六）说明执行商定程序的目的；
（七）列出所执行的商定程序；
（八）说明执行商定程序的结果；
（九）说明所执行的商定程序并不构成审计或审阅，注册会计师不发表审计或审阅意见；
（十）说明如果执行商定程序以外的程序，或执行审计或审阅，注册会计师可能得出其他应报告的结果；
（十一）说明报告仅限于特定主体使用；
（十二）在适用的情况下，说明报告仅与执行商定程序的特定财务数据有关，不得扩展到会计报表整体；
（十三）会计师事务所加盖公章并标明地址；
（十四）注册会计师签名并盖章；
（十五）报告日期。
第五章 附 则
第十五条 如果注册会计师具备专业胜任能力，且存在合理的判断标准，可参照本公告对非财务信息执行商定程序。
第十六条 本公告自2002年7月1日起施行。



附件4：


独立审计实务公告第10号
——会计报表审阅

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行会计报表审阅业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。
第二条 本公告所称会计报表审阅，是指注册会计师接受委托，主要通过实施查询和分析性程序，说明是否发现会计报表在所有重大方面有违反企业会计准则及国家其他有关财务会计法规规定的情况。
第三条 按照企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定编制会计报表，是被审阅单位管理当局的责任。
按照本公告的要求对被审阅单位的会计报表进行审阅，出具审阅报告，是注册会计师的责任。
第四条 注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理计划和实施会计报表审阅工作，获取充分、适当的审阅证据，以发现可能存在的导致会计报表发生重大错报的情况。
第二章 业务约定书
第五条 注册会计师应当在了解被审阅单位基本情况的基础上，考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估审阅风险，确定是否接受委托。
如果接受委托，会计师事务所应当与委托人就约定事项达成一致意见，并签订业务约定书。
第六条 业务约定书应当包括以下主要内容：
（一）委托目的；
（二）审阅范围；
（三）被审阅单位管理当局的责任与注册会计师的责任；
（四）签约双方的义务；
（五）预定的报告格式；
（六）说明不能依赖会计报表审阅揭示所有重大的错误、舞弊和违反法规行为；
（七）说明会计报表审阅并非审计，注册会计师不发表审计意见，因此不能满足使用人对会计报表审计的要求。
第七条 注册会计师应当根据本公告和有关法规的规定及业务约定书的要求，确定会计报表审阅的范围。
第三章 审阅程序
第八条 注册会计师应当充分了解被审阅单位情况，制定适当的审阅计划。
第九条 在制定审阅计划前，注册会计师应当了解被审阅单位的组织结构、会计系统、经营管理情况以及资产、负债、收入和费用的性质等。
第十条 在确定审阅程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当运用专业判断，并考虑以下因素：
（一）在以往会计报表审计或审阅中所了解的情况；
（二）被审阅单位适用的会计准则、会计制度及行业惯例；
（三）被审阅单位的会计系统；
（四）被审阅单位管理当局的判断对特定项目的影响程度；
（五）交易和账户余额的重要性。
第十一条 在考虑重要性水平时，注册会计师应当采用与执行会计报表审计业务相同的标准。
第十二条 会计报表审阅程序一般包括：
（一）了解被审阅单位及其所在行业的情况；
（二）查询被审阅单位采用的会计准则、会计制度及行业惯例；
（三）查询被审阅单位的会计系统，以了解其对交易和事项的确认、计量、记录和报告程序；
（四）查询会计报表中所有重要的认定；
（五）实施分析性程序，以识别异常关系和异常项目；
（六）查阅股东大会、董事会以及其他重要会议的会议纪要；
（七）查阅会计报表，以确定其是否遵循了所指明的编制基础；
（八）获取其他注册会计师出具的被审阅单位组成部分的审计报告或审阅报告；
（九）就执行审阅程序所发现的问题询问被审阅单位的相关人员；
（十）获取管理当局书面声明。
第十三条 注册会计师应当查询可能需要在会计报表中调整或披露的期后事项。
第十四条 如果认为会计报表可能存在重大错报，注册会计师应当追加形成审阅结论所必需的程序。
第十五条 在利用其他注册会计师或专家的工作时，注册会计师应当考虑其工作是否符合会计报表审阅的要求。
第十六条 注册会计师应当将会计报表审阅的执行过程及其结果记录于审阅工作底稿。

第四章 审阅报告
第十七条 注册会计师应当复核与评价审阅证据，形成审阅结论，出具审阅报告。
第十八条 审阅报告应当包括以下基本内容：
（一）标题；
（二）收件人；
（三）引言段；
（四）范围段；
（五）结论段；
（六）签章和会计师事务所地址；
（七）报告日期。
第十九条 审阅报告的标题应当统一规范为“审阅报告”。
第二十条 审阅报告的收件人应当为审阅业务的委托人。审阅报告应当载明收件人的全称。
第二十一条 审阅报告的引言段应当说明已审阅会计报表的名称、反映的日期或期间以及被审阅单位管理当局和注册会计师的责任。
第二十二条 审阅报告的范围段应当说明以下内容：
（一）审阅依据，即“独立审计实务公告第10号——会计报表审阅”；
（二）会计报表审阅主要运用查询和分析性程序；
（三）会计报表审阅并非审计，与审计相比保证程度较低，注册会计师没有实施审计，不对会计报表发表审计意见。
第二十三条 审阅报告的结论段应当说明，注册会计师是否发现会计报表在所有重大方面有违反企业会计准则及国家其他有关财务会计法规规定的情况。
第二十四条 如果发现会计报表有违反企业会计准则及国家其他有关财务会计法规规定的重要事项，且被审阅单位拒绝调整，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对会计报表的影响，并形成保留的或否定的结论。
第二十五条 如果审阅范围受到重要的局部限制，注册会计师应当在审阅报告中予以说明，并形成保留的结论。
如果审阅范围受到严重限制，注册会计师应当在审阅报告中指明对会计报表不提供任何程度的保证。
第二十六条 审阅报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所地址。
第二十七条 报告日期是指注册会计师完成外勤审阅工作的日期。审阅报告日期不应早于被审阅单位管理当局确认和签署会计报表的日期。
第二十八条 在出具审阅报告时，注册会计师应当同时附送已审阅的会计报表。
第五章 附 则
第二十九条 注册会计师执行会计报表以外其他财务信息的审阅业务，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。
第三十条 本公告自2002年7月1日起施行。